Proceso de costeo de bienes de cambio

EN DESARROLLO

Introducción

El presente documento detalla el proceso de contabilización de movimientos de inventarios de bienes de cambio, abarcando compras, ventas, ajustes y producción. Es aplicable a la mayoría de empresas que se dedican a la compra-venta de productos y/o a la producción de los mismos. El proceso esta diseñado para ser ejecutado automáticamente a fin de cada periodo de control que establezca la empresa (mensual, cuatrimestral, semestral, anual, etc), y establece puntos de control interno.

Establecimiento de la necesidad

En los más de 20 años de experiencia trabajando con pequeñas y mediana empresa del país, implementado sistemas ERP, detectamos la necesidad de acortar los plazos de emisión de cuadros de resultados reales, para le mejor toma de decisiones. El problema mas grande para lograrlo es la valuación de lo bienes de cambio de la empresa, que representan (en parte) el costo de los bienes vendidos. En Master Solutions, desarrollamos e implementamos con éxito, un proceso de costeo automático, que es independiente de la forma de valuación de los productos que haya seleccionado al empresa, y que abarca diferentes formas de comercialización.

Objetivos

• Obtener a fin de cada período de control contable, un reporte de gestión de inventarios valorizado, que concuerde con los datos contables expresado en las cuentas que representan bienes de cambio y de esta forma poder obtener un resultado operativo en dicho periodo,
• Establecer un mecanismo para obtener la deuda real mantenida con los proveedores, por la adquisición de bienes de cambio y/o materias primas.
• Determinar la rentabilidad contable de las ventas, en funaión al costo contable de los bienes y no en función al costo comercial de los mismos.
• Observar estos objetivos, en la contabilidad, y no como simples reportes de gestión.

Ejemplo planteado

El ejemplo a tener en cuenta, contempla una empresa que comercializa productos, los cuales adquiere en pesos, dólares o cualquier otra moneda extranjera. También produce algunos de ellos, y la modalidad de compra y venta puede contener operaciones anticipadas. Solo para el ejemplo, no tendremos en cuenta comprobantes como, presupuestos, notas de pedidos, requerimientos, pedidos de cotización, ya que si bien son importantes para el control interno, no son tan importantes a la hora del costeo de productos. De todos modos haremos referencia a ellos según nos sea necesaria.

Definiciones

• Operaciones Normales
  • Definimos como operaciones normales de ventas, a aquellas en donde en el proceso básicamente es primero se remite y luego se factura, con variantes de emisión de presupuesto, nota de pedido, etc.
  • Las operaciones normales de compras, son aquellas donde se recibe primero la mercadería y luego la factura del proveedor. Incluso si ambas llegan en el mismo momento, son consideradas normales.
• Operaciones anticipadas
  • Definimos como operaciones anticipadas de ventas, a aquellas en donde primero se emite la factura y posteriormente se remiten los bienes. Esta modalidad es muy utilizada en las empresas de Agronegocios. También en el circuito puede participar presupuestos y notas de pedido.
  • Las operaciones anticipadas de compras, son aquellas donde el proveedor primero nos envía la factura y posteriormente (en general despues de haber recibido nuestro pago), nos envía la mercadería con remitos.

Comprobantes

• Compras
  • Requerimiento: Es el comprobante interno que los sectores de la empresa utilizan para solicitar la compra de productos.
  • Pedido de cotización: Es el comprobante interno por el cual el sector de compras, solicita sus proveedores la cotización de los productos requeridos.
  • Orden de compra: Es el documento por el cual la empresa solicita formalmente a su proveedor, los productos que en ella se mencionan y básicamente definiendo la fecha y lugar de entrega, cantidades, precios y condición de pago
  • Nota de recepción: Se emite este comprobante, cuando son recibidas las mercadería entregadas por el proveedor. En ella se menciona el remito por el cual se entrego la mercadería y se validan las condiciones establecidas en el orden de compra.
  • Factura de compras: Es el documento por el cual el proveedor cobrará las mercaderías entregadas. Debe estar en concordancia con la orden de compra y la nota de recepción.
• Ventas
  • Presupuesto: Documento por el cual informamos al cliente, los valores, cantidades, condiciones de entrega y pago, de los productos solicitados por éste.
  • Nota de pedido: Documento interno, por en el cual detallamos las mercaderías solicitadas por el clientes, respetando las condiciones del presupuesto (si es que lo hubo)
  • Remito: Documento en el que se detallas los productos enviados el cliente, según lo solicitado en la nota de pedido.
  • Factura de ventas: Documento donde figuran los valores de los productos enviados al cliente y que representa el sustento legal para la cobranza.

Cuentas contables involucradas

• Bienes de cambio
• Resultado por tenencia
• Variacion de precio
• Ventas
• Costo de ventas
• Diferencia de inventarios
• Mercaderia pendiente de entregar
• Costo real

Historial de Cambios

Revisión	Autor	Fecha	Descripción
1	Alberto Yualé	24 de diciembre de 2010	Creación de documento