Proceso de costeo de bienes de cambio

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Contenido

Introducción

El presente documento detalla el proceso de contabilización de movimientos de inventarios de bienes de cambio, abarcando compras, ventas, ajustes y producción. Es aplicable a la mayoría de empresas que se dedican a la compra-venta de productos y/o a la producción de los mismos. El proceso esta diseñado para ser ejecutado automáticamente a fin de cada periodo de control que establezca la empresa (mensual, cuatrimestral, semestral, anual, etc), y establece puntos de control interno.

Establecimiento de la necesidad

En los más de 20 años de experiencia trabajando con pequeñas y medianas empresas del país, implementado sistemas ERP, detectamos la necesidad de acortar los plazos de emisión de cuadros de resultados reales, para la mejor toma de decisiones. El problema más grande para lograrlo es la valuación de los bienes de cambio de la empresa, que representan (en parte) el costo de los bienes vendidos. En Master Solutions, desarrollamos e implementamos con éxito, un proceso de costeo automático, que es independiente de la forma de valuación de los productos que haya seleccionado la empresa, y que abarca diferentes formas de comercialización.

Objetivos

  • Obtener a fin de cada período de control contable, un reporte de gestión de inventarios valorizado, que concuerde con los datos contables expresado en las cuentas que representan bienes de cambio y de esta forma poder obtener un resultado operativo en dicho periodo,
  • Establecer un mecanismo para obtener la deuda real mantenida con los proveedores, por la adquisición de bienes de cambio y/o materias primas.
  • Determinar la rentabilidad contable de las ventas, en función al costo contable de los bienes y no en función al costo comercial de los mismos.
  • Observar estos objetivos, en la contabilidad, y no como simples reportes de gestión.

Ejemplo planteado

El ejemplo a tener en cuenta, contempla una empresa que comercializa productos, los cuales adquiere en pesos, dólares o cualquier otra moneda extranjera. También produce algunos de ellos, y la modalidad de compra y venta puede contener operaciones anticipadas. Solo para el ejemplo, no tendremos en cuenta comprobantes como, presupuestos, notas de pedidos, requerimientos, pedidos de cotización, ya que si bien son importantes para el control interno, no son tan importantes a la hora del costeo de productos. De todos modos haremos referencia a ellos según nos sea necesaria.

Definiciones

  • Operaciones Normales
    • Definimos como operaciones normales de ventas, a aquellas en donde en el proceso básicamente primero se remite y luego se factura, con variantes de emisión de presupuesto, nota de pedido, etc.
    • Las operaciones normales de compras, son aquellas donde se recibe primero la mercadería y luego la factura del proveedor. Incluso si ambas llegan en el mismo momento, son consideradas normales.
  • Operaciones anticipadas
    • Definimos como operaciones anticipadas de ventas, a aquellas en donde primero se emite la factura y posteriormente se remiten los bienes. Esta modalidad es muy utilizada en las empresas de Agronegocios. También en el circuito pueden participar presupuestos y notas de pedido.
    • Las operaciones anticipadas de compras, son aquellas donde el proveedor primero nos envía la factura y posteriormente (en general después de haber recibido nuestro pago), nos envía la mercadería con remitos.

Comprobantes

  • Compras
    • Requerimiento: Es el comprobante interno que los sectores de la empresa utilizan para solicitar la compra de productos.
    • Pedido de cotización: Es el comprobante interno por el cual el sector de compras, solicita a sus proveedores la cotización de los productos requeridos.
    • Orden de compra: Es el documento por el cual la empresa solicita formalmente a su proveedor, los productos que en ella se mencionan y básicamente definiendo la fecha y lugar de entrega, cantidades, precios y condición de pago.
    • Nota de recepción: Se emite este comprobante, cuando son recibidas las mercadería entregadas por el proveedor. En ella se menciona el remito por el cual se entregó la mercadería y se validan las condiciones establecidas en la orden de compra.
    • Factura de compras: Es el documento por el cual el proveedor cobrará las mercaderías entregadas. Debe estar en concordancia con la orden de compra y la nota de recepción.
  • Ventas
    • Presupuesto: Documento por el cual informamos al cliente, los valores, cantidades, condiciones de entrega y pago, de los productos solicitados por éste.
    • Nota de pedido: Documento interno, en el cual detallamos las mercaderías solicitadas por el cliente, respetando las condiciones del presupuesto (si es que lo hubo).
    • Remito: Documento en el que se detallan los productos enviados al cliente, según lo solicitado en la nota de pedido.
    • Factura de ventas: Documento donde figuran los valores de los productos enviados al cliente y que representa el sustento legal para la cobranza.
  • Inventarios
    • Ajustes por merma. Documento interno para dar de baja faltantes detectados en el inventario físico.
    • Ajuste por sobrante: Documento interno para dar de alta sobrantes detectados en el inventario físico.
  • Producción
    • Parte de producción: Documento interno por el cual se dan de alta los productos terminados o semielaborados, provenientes del proceso productivo.
    • Consumo de materias primas y componentes: Documento interno relacionado directamente al parte de producción, donde se detallan los insumos necesarios (materias primas, componentes, semielaborados, etc), y costos de fabricación, utilizados para crear los productos terminados.

Estas definiciones tal vez no sean las más formales, pero alcanzan para describir el proceso en general y son tal cual se utilizan en Eternum.

Cuentas contables involucradas

  • Bienes de cambio: Se utiliza para imputar las compras de productos y/o materias primas. En Eternum se configura automáticamente en función a la familia a la cual pertenece el producto.
  • Resultado por tenencia: Esta cuenta se utiliza para representar los cambios de valoración de un producto de un cierre contable a otro.
  • Variación de precio: Cuando se valorizan las compras a un único valor en el mes, por ejemplo ultima compra, se pueden producir variaciones de precio entre las demás compras y la última. Ésta cuenta representa las mencionadas variaciones.
  • Ventas: Se utiliza para imputar los valores de las ventas de productos, libres de impuestos.
  • Costo de ventas: Se utiliza para imputar el costo de las mercaderías vendidas.
  • Diferencia de inventarios: Se utiliza para imputar los ajustes de inventarios, ya sean mermas o sobrantes. Se podrían utilizar dos cuentas para ser más formales, una para mermas y otra para sobrantes.
  • Mercadería pendiente de entregar: Esta cuenta representa las ventas anticipadas, que aún no se han entregado a los clientes, valorizadas según el costo de venta.
  • Costo real: Si todas las compras del mes, se valorizan a un único valor, podemos perder noción del valor total de las compras realizadas. Esta cuenta, a nivel saldo, está siempre en cero, pero el debe de ella representa el valor total de compras realizadas al valor real y no al valor de coste.
  • Facturas a recibir: Esta cuenta representa la mercadería recibida en el depósito que aún no ha sido facturada por el proveedor.
  • Mercadería en tránsito: Esta cuenta representa los bienes facturados por el proveedor, que aún no nos han sido entregados.
  • Mercadería en proceso productivo: Representa las diferencias que pudieran existir (mínimas) entre el costo de producción de los productos terminados y la sumatoria de costos de materias primas y servicios necesarios para fabricarlos.
  • Apropiaciones: Representa la parte de gastos necesarios para producir productos terminados, que van al costo de éstos.

Compras

El proceso completo de compras puede ser configurado a necesidad del cliente, utilizando requerimientos, pedidos de cotización, órdenes de compras, con aprobación y/o confirmación de los mencionados comprobantes. De todos modos, el comprobante que debemos enfocar para el proceso es la nota de recepción, ya que es la base del costo de los productos.

Operaciones normales

Nota de recepción

La nota de recepción se registra de la siguiente forma:

NOTA DE RECEPCION NORMAL IMPORTE
Cuenta Debe Haber
Bienes de cambio 300,00
a FAR (Proveedor de la mercadería) 300,00
Gastos de Fletes (*) 70,00
a FAR (Proveedor del flete) (*) 70,00

Observaciones:

  • En caso de existir un flete a pagar para adquirir la mercadería, podemos ingresarlo en la nota de recepción.
  • El costo final de la mercadería, será entonces de $ 370, es decir el precio del producto, más el flete.
  • Todos aquellos conceptos que se necesiten para realizar la compra podrán ser afectados (o no) al precio de compra del producto. Para el caso de importaciones, podemos tener varios conceptos que afectan al costo del producto.
  • En caso de adquirir más de un producto, el sistema puede prorratear los conceptos entre cada producto, según diferentes parámetros:
    • Por peso
    • Por volumen
    • Por valoración
    • Por porcentaje de derechos de importación

Factura de compra

La factura de compras, se registra contablemente de la siguiente forma:

FACTURA DE COMPRAS NORMAL IMPORTE
Cuenta Debe Haber
Facturas a recibir 300,00
Variación por tipo de cambio (*) 10,00
Variación valor de compra (*) 15,00
IVA Crédito fiscal 68,25
a Proveedores 393,25

Observaciones:

  • La variación por tipo de cambio se utiliza si hubiera una diferencia entre el tipo de cambio al momento de la recepción y el tipo de cambio de la factura. Recordemos que la provisión de facturas a recibir, debe quedar en cero.
  • La variación de valor de compra, informa desvíos generados por el proveedor entre la orden de compra y la factura. Debería ser una alerta de control interno, ya que el proveedor no cumplió lo que expresó en la orden de compra.
  • Las cuentas indicadas con (*), no son necesariamente obligatorias.

Operaciones anticipadas

Factura de compra anticipada

La factura de compras anticipada, se registra contablemente de la siguiente forma:

FACTURA DE COMPRAS ANTICIPADA IMPORTE
Cuenta Debe Haber
Mercadería en tránsito 300,00
Variación valor de compra (*) 15,00
IVA Crédito fiscal 66,15
a Proveedores 381,15

Observaciones:

  • La variación de valor de compra, informa desvíos generados por el proveedor entre la orden de compra y la factura. Debería ser una alerta de control interno, ya que el proveedor no cumplió lo que expresó en la orden de compra.
  • Las cuentas indicadas con (*), no son necesariamente obligatorias.

Nota de recepción

La nota de recepción se registra de la siguiente forma:

NOTA DE RECEPCION ANTICIPADA IMPORTE
Cuenta Debe Haber
Bienes de cambio 300,00
a Mercadería en tránsito 300,00
Gastos de Fletes (*) 70,00
a FAR (Proveedor del flete) (*) 70,00

Observaciones:

Control interno

  • No puede haber recepciones por compras que no apliquen a una orden de compra o a una factura anticipada.
  • Todos los productos deben ser valorizados al momento de la recepción, con la única excepción de la mercadería recibida sin cargo, que deberá ser indicada como tal.
  • Las diferencias de precio, por cambios realizados por el proveedor, deben ser indicados en cuentas separadas, para un mejor seguimiento de la efectividad de las compras.
  • No se puede recibir más mercadería que la indicada en la orden de compra, salvo que se indique un porcentaje de tolerancia (muy utilizado para las compras a granel).
  • Para medir la eficacia de la compra y la calidad del proveedor, podemos revisar los siguientes puntos:
    • La calidad de la mercadería es correcta ?
    • Se respetó el precio pactado en la orden de compra ?
    • Se recibió la cantidad justa solicitada ?
    • Se respetó la fecha de entrega acordada ?
    • Se factura con la condición de pago establecida en la orden de compra ?

Ventas

Si bien el proceso completo de ventas puede incluir la utilización de presupuestos, notas de pedido, con sus correspondientes aprobaciones y/o autorizaciones, para el proceso que estamos revisando, el comprobante a analizar es la factura y en el caso de las ventas anticipadas, la factura y el remito.

Operaciones normales

Factura de ventas normal

La factura de ventas, se registra contablemente de la siguiente forma:

FACTURA DE VENTAS NORMAL IMPORTE
Cuenta Debe Haber
Deudores por ventas 701,80
IVA Débito fiscal 121,80
a Ventas de Mercaderías 580,00
Costo de ventas 370,00
a Bienes de cambio 370,00

Observaciones:

  • Al momento de crear la factura, el sistema realiza solo la parte del asiento que refleja la venta.
  • Al momento de lanzar el proceso de asiento de costo de venta y variaciones de precio el sistema agrega al final los renglones referentes al costo.
  • Esta forma de trabajo, permite ver en la misma factura el margen bruto de ventas, de forma muy sencilla.

Operaciones anticipadas

Factura de ventas anticipada

La factura de ventas anticipada, se registra contablemente de la siguiente forma:

FACTURA DE VENTAS ANTICPADA IMPORTE
Cuenta Debe Haber
Deudores por ventas 701,80
IVA Débito fiscal 121,80
a Ventas de Mercaderías 580,00
Costo de ventas 370,00
a Mercaderia pendiente de entregar 370,00

Observaciones:

  • Valen las mismas observaciones que para la factura de venta normal
  • Notese la diferencia con la factura normal, en cuanto a la baja de la mercadería. En este caso se utiliza en cuanta reguladora del activo (Mercadería pendiente de entregar), ya que la misma aun no fue entregada.

Remito entrega de mercadería

El remito de entrega de mercaderías, se registra contablemente de la siguiente forma:

REMITO ENTREGA IMPORTE
Cuenta Debe Haber
Mercadería pendiente de entregar 370,00
a Bienes de cambio 370,00

Observaciones:

  • Si la entrega de la mercadería se produce en el mismo periodo contable, no existirá un revalúo de la mercadería pendiente de entregar.
  • Por el contrario, si se produce un periodo diferente y el costo del producto cambió, se debe revaluar la mercadería pendiente de entregar.

Ajustes de inventarios

Los ajustes de inventarios se pueden dar por varios motivos, lo importante es que siempre genera una baja o alta en bienes de cambio. La cuenta de contrapartida (de resultado), la podemos resumir en Diferencia de inventarios, pero puede ser reemplazada por alguna otra que represente exactamente el porque del ajuste, como por ejemplo robo de mercadería, decomiso, etc

Ajuste por merma

El ajuste por merma se contabiliza de la siguiente forma:

AJUSTE POR MERMA IMPORTE
Cuenta Debe Haber
Diferencia de inventarios 370,00
a Bienes de cambio 370,00

Ajuste por sobrante

El ajuste por sobrante se contabiliza de la siguiente forma:

AJUSTE POR SOBRANTE IMPORTE
Cuenta Debe Haber
Bienes de cambio 370,00
a Diferencia de inventarios 370,00

Control interno

  • Como los ajustes representan pérdidas (o ganancias) directas al cuadro de resultados sin mediación de un proceso de control, es importante establecer un punto de autorización del ajuste, de modo tal que si ésta no es realizada, el ajuste no tiene validez.
  • Se desprende del punto anterior, que al cierre de un periodo contable, no deben existir ajustes pendientes de autorizar, es decir se debe tomar una decisión, se autoriza o se elimina el ajuste.
  • No se pueden hacer ajustes por sobrantes de mercadería que nunca se compró o fabricó, ya que no existe un documento contable que sustente su costo. En caso de ocurrir un situación de este tipo (por error u omisión), se debe ingresar al sistema un costo manual, con una referencia que indique cómo se estableció el costo del producto.

Producción

La producción de bienes, en lo que respecta al movimiento de inventarios, ocupa generalmente dos comprobantes (pueden ser varios más). Uno, el parte de producción y otro el consumo de materias primas. Los otros comprobantes, pueden estar referidos al scrap de producción, que puede ser positivo, negativo o retornable.

Consumo de materia prima

El consumo de materia prima se contabiliza de la siguiente forma:

CONSUMO DE MATERIA PRIMA IMPORTE
Cuenta Debe Haber
Mercaderia en proceso productivo 200,00
Apropiaciones de gastos 40,00
a Bienes de cambio (M.P.) 160,00

Observaciones:

  • La apropiación de gastos representan gastos que la empresa realiza para poder fabricar los productos terminados, como ser mano de obra, energía eléctrica, mantenimiento preventivo, etc.
  • M.P. significa materias primas

Parte de producción

El parte de producción realiza el siguiente asiento contable:

PARTE DE PRODUCCION IMPORTE
Cuenta Debe Haber
Bienes de cambio (P.T.) 200,00
a Mercadería en proceso productivo 200,00

Observación:

  • P.T significa producto terminado
  • Puede que en la realidad la cuenta mercadería en procesos productivos no quede en cero, pero la diferencia debería ser mínima, debido a redondeos.

Control interno

  • Todos los productos a fabricar deberían tener su correspondiente planilla de costos donde consta el costo estándar del producto

Procesos de cierre de costo

Como mencionamos al principio, uno de los objetivos de este proceso es mantener un inventario valorizado exactamente igual a la composición de los bienes de cambio en el balance.

Para ello se debe respetar la fórmula de costo tan conocida que dice:

FORMULA DE COSTO
STOCK INICIAL + COMPRAS +/- AJUSTES - VENTAS = STOCK FINAL

Cada componente de esta fórmula, debe representar importes, que provienen de multiplicar las cantidades por el costo del producto. Este costo deberá ser el mismo en cada componente de la fórmula.

Determinación del costo de producto y revalúo

Este primer proceso, recorre todos los productos del catálogo y los separa en:

  • Simples: Productos comunes comprados, y
  • Complejos: Productos fabricados, cuyo costo depende de la composición del mismo

Para cada producto, se fija en como se valúa y aplica su fórmula. Los tipos de valuaciones pueden ser los siguientes:

  • Ultima compra: Representa el costo de la última compra realizada del producto. Si el producto es importado, sera entonces la última importación. Si el producto es nacional, se toma la ultima compra nacional.
  • Estándar: Para los productos fabricados, es el costo según se detalló en el apartado de producción. Para productos importados, se tiene en cuenta el valor FOB, más todos los gastos de nacionalización.
  • Promedio ponderado: Es el promedio de costos, ponderado en función a las cantidades adquiridas. El calculo incluye el saldo del período anterior, por el costo PPP del periodo anterior y las compras del período que se esta procesando. En éste tipo de valuación, no hay revalúo de mercadería de un período a otro.
  • FIFO PPP: Representa el costo promedio ponderado de las últimas compras que conforman el stock existente a la fecha de cálculo.

Una vez obtenido el costo del producto, se busca el costo del periodo anterior y el stock (al cierre del periodo anterior) del mismo, y se aplica la siguiente fórmula:

CÁLCULO DEL REVALÚO DE PRODUCTOS
REVALÚO = (PRECIO ACTUAL - PRECIO ANTERIOR) * STOCK

Una vez obtenido el revalúo de todos los productos se realiza el proceso de actualizar el costo de cada producto y a realizar el asiento contable correspondiente, de la siguiente forma si el revalúo es positivo:

REVALÚO DE PRODUCTOS IMPORTE
Cuenta Debe Haber
Bienes de cambio 25,00
a Resultado por tenencia 25,00

y de esta otra forma si el revalúo es negativo

REVALÚO DE PRODUCTOS IMPORTE
Cuenta Debe Haber
Resultado por tenencia 25,00
a Bienes de cambio 25,00

Luego de ejecutar este proceso, podemos decir que el STOCK INICIAL del periodo, está valuado correctamente, según cada producto.

  • Nota: Recordar que para el caso de valuación por precio promedio ponderado (PPP), no hay revalúo por tenencia, sino que el saldo final del periodo anterior, coincide con el saldo inicial del periodo a procesar.

Reprocesos de partes de producción

Como dijimos anteriormente, los partes de producción representan los productos terminados fabricados por la empresa, y los consumos de materias primas, los elementos necesarios para fabricarlos.

En particular este proceso no cambia el asiento contable realizado al momento de ingresar el parte de producción, sino que lo actualiza al valor de costo de cada producto y materia prima, obtenido en el proceso anterior.

Reprocesos de ajustes de inventario

Similar al punto anterior, este proceso revaloriza los ajustes realizados en el periodo, tomando como referencia el costo calculado para el producto en ese periodo.

Luego de ejecutados estos dos últimos procesos, podemos decir que el componente AJUSTES de la fórmula del costo, está valuado correctamente.

Ajuste devolución a proveedores

Pendiente

Proceso de revalúo de mercadería en transito recibida

Este proceso ajusta las diferencias por tipo de cambio que se puedan generar entre el momento de facturación del proveedor y el momento en que la mercadería ingresa al depósito (en una importación pueden ser 45 días).

El asiento contable a generar si subió el tipo de cambio es:

AJUSTE MERCADERÍA EN TRÁNSITO IMPORTE
Cuenta Debe Haber
Mercadería en transito 25,00
a Resultado por tenencia 25,00

en cambio si bajó, el asiento será:

AJUSTE MERCADERÍA EN TRÁNSITO IMPORTE
Cuenta Debe Haber
Resultado por tenencia 25,00
a Mercadería en tránsito 25,00

Asiento de costo de venta y variaciones de precio

Este es el proceso más complejo, y dependiendo el tipo de comprobante que procesa, realiza diferentes tareas:

Compras

Ajusta cada compra realizada en el periodo, al valor del costo calculado en el proceso de revalúo.

Si la compra analizada tiene un costo mayor que la última compra, el sistema realizará el siguiente asiento:

VARIACION DE PRECIO IMPORTE
Cuenta Debe Haber
Bienes de cambio 300,00
Variación de precio 50,00
a Bienes de cambio valor real 350,00
Bienes de cambio valor real 350,00
a Facturas a recibir 350,00

Observaciones:

  • Se verifica que los bienes de cambio fueron valuados al valor de costeo, no a lo que compramos al proveedor.
  • La cuenta bienes de cambio valor real queda en cero, pero el análisis del debe (o del haber) de la cuenta, nos indica el valor real de compra.
  • La variación de precio en este caso representa una pérdida porque el valor de la mercadería es más alto que el costo del periodo.
  • En el costeo por precio promedio ponderado (PPP), no hay variaciones de precios.


Por otro lado, si el costo de la compra analizada es menor al costo del periodo, tendremos el siguiente asiento contable:

VARIACIÓN DE PRECIO IMPORTE
Cuenta Debe Haber
Bienes de cambio 300,00
Variación de precio 50,00
a Bienes de cambio valor real 250,00
Bienes de cambio valor real 250,00
a Facturas a recibir 250,00

Observaciones:

  • La variación de precio en este caso representa una ganancia porque el valor de la mercadería es más bajo que el costo del periodo.
  • En el costeo por precio promedio ponderado (PPP), no hay variaciones de precios.

Producción

Ajusta cada parte de producción realizado en el periodo, al valor del costo calculado en el proceso de revalúo.

Si el parte de producción tiene un costo mayor al costo estándar de fabricación, se realizará un asiento como el siguiente:

VARIACIÓN DE PRECIO IMPORTE
Cuenta Debe Haber
Bienes de cambio (P.T.) 300,00
Variación de precio 50,00
a Mercaderías en procesos productivos 350,00
Mercaderías en procesos productivos 350,00
a Bienes de cambio (M.P.) 320,00
a Apropiaciones de gastos 30,00

Observaciones:

  • Se verifica que los bienes de cambio fueron valuados al valor de costeo, no a lo que el parte de producción indica.
  • La variación de precio en este caso representa una pérdida porque el valor del producto terminado es mayor que su costo estándar del periodo.


Por otro lado, si el costo de fabricación es menor al costo estándar del periodo, tendremos el siguiente asiento contable:

VARIACIÓN DE PRECIO IMPORTE
Cuenta Debe Haber
Bienes de cambio (P.T.) 300,00
Variación de precio 50,00
a Mercaderías en procesos productivos 250,00
Mercaderías en procesos productivos 250,00
a Bienes de cambio (M.P.) 220,00
a Apropiaciones de gastos 30,00

Observaciones:

  • La variación de precio en este caso representa una ganancia porque el valor de la mercadería es más bajo que el costo del periodo.

Ventas

El análisis de las facturas de ventas es sencillo, y el sistema completa la segunda parte del asiento contable (la del costo), tal como se detalló en el apartado de facturas de ventas.

Detallamos aquí el asiento contable del costo, para la factura normal y para la factura anticipada:

FACTURA DE VENTAS NORMAL IMPORTE
Cuenta Debe Haber
Costo de ventas 370,00
a Bienes de cambio 370,00
FACTURA DE VENTAS ANTICIPADA IMPORTE
Cuenta Debe Haber
Costo de ventas 370,00
a Mercadería pendiente de entrega 370,00

Cierre mensual de stock

Este proceso analiza toda la información registrada en el periodo y arma una tabla estadística con los datos del periodo según la fórmula del costo:

FORMULA DE COSTO
STOCK INICIAL + COMPRAS +/- AJUSTES - VENTAS = STOCK FINAL

Los campos de la tabla son:

DATO DESCRIPCION
Año Año del periodo
Mes Mes del periodo
Producto Código del producto
Uni. Cierre Unidades al cierre anterior
Val. Cierre Valor de la unidad al cierre anterior
Valor Costo del producto para el cierre corriente
Revaluo Importe del revalúo del periodo
Compras Unidades totales compradas
Ajustes Unidades torales ajustadas (+/-)
Ventas Unidades totales vendidas
Stock Stock calculado como Uni.Cierre + Compras + Ajustes - Ventas
Stock real Stock real en el deposito

Control interno

  • El reporte contable de control toma la información de esta tabla, por lo tanto si una vez ejecutado el proceso completo, se detecta una diferencia y la misma es corregida vía un ajuste (por ejemplo), se deben correr nuevamente el proceso, ya que hasta que no se actualice esta tabla, no se modificarán los datos del reporte contable.

Comentarios finales

El proceso es esencialmente complejo e involucra las secciones más importantes de la empresa. Implementar este proceso como política de la empresa, en forma mensual, garantiza el control de todas las operaciones mencionadas.

Los beneficios obtenidos son:

  • Seguimiento de los márgenes de ventas
  • Seguimiento de los costos estándar de producción
  • Validación de la efectividad de la compras
  • Control y conciliación de las operaciones que quedan pendientes
  • Control de stock.


No encontramos desventajas para mencionar. Tal vez alguna podría ser que, para organizaciones no acostumbradas a trabajar en forma ordenada, la aplicación de este procedimiento (sin haber previamente organizado los demás procesos), podría resultar en enormes cantidades de diferencias, tediosas de resolver, que podrían hacer desistir del uso del mismo.

Historial de Cambios

Revisión Autor Fecha Descripción
2 Alberto Julio Yualé 20 de enero de 2011 Se agregan comentarios para el caso de valuación PPP
1 Alberto Julio Yualé 24 de diciembre de 2010 Creación de documento
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